##PAGE1##

IN THE INCOME TAX APPELLATE TRIBUNAL

MUMBAI BENCH “I” MUMBAI

BEFORE SHRI OM PRAKASH KANT (ACCOUNTANT MEMBER)

AND

SHRI SANDEEP SINGH KARHAIL (JUDICIAL MEMBER)

ITA No. 7523/MUM/2025

Assessment Year: 2020-21

ITO (IT)-1.2.2 Bennett Coleman & Co Ltd.,

Room No. 621D, Kautilya The Times of India Building, D

Bhawan, G-Block, BKC, Vs. N Road,

Mumbai-400051. Mumbai-400 001.

PAN NO. AAACB 4373 Q

Appellant Respondent

Assessee by : Mr. Ajit Kumar Jain

Revenue by : Mr. Krishna Kumar, Sr. DR

Date of Hearing : 21/01/2026

Date of pronouncement : 30/01/2026

ORDER

PER OM PRAKASH KANT, AM

This appeal by the Revenue is directed against order dated

24.09.2025 passed by the Ld. Commissioner of Income-tax

(Appeals) – 55, Mumbai [in short ‘the Ld. CIT(A)’] in relation to

deduction of tax at source for assessment year 2020-21. The

relevant grounds raised by the Revenue are reproduced as under:

BBeennnneetttt CCoolleemmaann && CCoo LLttdd.. 2

IITTAA NNoo.. 7523/MUM/2025

1. "Whether on the facts and circumstances ooff tthhee ccaassee aanndd iinn llaaw,

the Ld. CIT(A) has erred in upphhoollddiinngg tthhaatt tthhee aasssseesssseeee wwaass nnoott

lliiaabbllee ttoo ddeedduucctt ttaaxx oott ssoouurrccee uu//ss 119955 ooff tthhee AAcctt oonn ppaayymmeennttss mmaaddee

ttoo IInntteellssaatt UUKK,, ffoorr ttrraannssppoonnddeerr cchhaarrggeess oonn tthhee ggrroouunndd tthhaatt tthhee

ppaayymmeenntt ddiidd nnoott ccoonnssttiittuuttee rrooyyaallttyy uu//ss 99((11)) ((vvii)) ooff tthhee AAcctt oorr uunnddeerr tthhee

India-UK DTAA?

22.. WWhheetthheerr oonn tthhee ffaaccttss aanndd cciirrccuummssttaanncceess ooff tthhee ccaassee aanndd iinn llaaww,,

the Ld. CIT(A) has erred in in nnoott ttaakkiinngg iinnttoo aaccccoouunntt tthhaatt tthhee

ppaayymmeennttss mmaaddee bbyy tthhee aasssseesssseeee ttoo IInntteellssaatt CCoorrppoorraattiioonn,, UUKK ffoorr

transponder charges are specifically covered by Exxppllaannaattiioonn 66 ttoo

Section 9(1)(vi) aass bbeeiinngg iinncclluuddeedd iinn tthhee eexxpprreessssiioonn pprroocceessss aanndd hheennccee

ffaallll uunnddeerr ddeeffiinniittiioonn ooff RRooyyaallttyy aass ppeerr EExxppllaannaattiioonn 22 ttoo sseeccttiioonn

971)(vi) of the Act?"

33.. ""WWhheetthheerr oonn tthhee ffaaccttss aanndd cciirrccuummssttaanncceess ooff tthhee ccaassee aanndd iinn llaaww,,

the Ld. CIT(A) hhaass eerrrreedd iinn nnoott ttaakkiinngg iinnttoo aaccccoouunntt tthhaatt tthhee

EExxppllaannaattiioonn 66 ttoo sseeccttiioonn 99((11))((vvii)) ooff tthhee IITT AAcctt wwaass iinnsseerrtteedd bbyy tthhee

IInnddiiaann PPaarrlliiaammeenntt bbyy wwaayy ooff FFiinnaannccee AAcctt,, 22001122 aass aa ddeeccllaarraattoorryy aanndd

ccllaarriiffiiccaattoorryy aammeennddmmeenntt wwiitthh rreettrroossppeeccttiivvee eeffffeecctt ffrroomm tthhee ddaayy aanndd

source ruullee oonn rrooyyaallttyy ccaammee iinnttoo eeffffeecctt ttoo ssppeecciiffyy tthhee iinntteenntt ooff tthhee llaaww

and does not provide a new law?"

44.. WWhheetthheerr oonn tthhee ffaaccttss aanndd cciirrccuummssttaanncceess ooff tthhee ccaassee aanndd iinn llaaww,,

tthhee LLaall.. CCIITT((AA)) hhaass eerrrreedd iinn nnoott ttaakkiinngg iinnttoo aaccccoouunntt tthhaatt tthhee tteerrmm

process is not defined in AArrttiiccllee 1133 ooff IInnddiiaa UUKK DDIIAAAA aanndd hheennccee iittss

mmeeaanniinngg hhaass ttoo bbee ddeerriivveedd ffrroomm tthhee ddoommeessttiicc llaaww ooff IInnddiiaa aass rreeqquuiirreedd

by Article 3(3) of India UK DTAA?"

5. WWhheetthheerr oonn tthhee ffaaccttss aanndd cciirrccuummssttaanncceess ooff tthhee ccaassee aanndd iinn llaaww,,

the Ld. CFT(A) has erred in not taking into aaccccoouunntt tthhaatt tthhee tteerrmm

pprroocceessss aass pprroovviiddeedd iinn EExxppllaannaattiioonn 66 ttoo sseeccttiioonn 99ffEEssttvvii)) ooff tthhee AAcctt iiss

domestic llaaww mmeeaanniinngg ooff tthhee tthhaatt tteerrmm ffrroomm 0011..0066..11997766 aass ccllaarriiffiieedd

bbyy tthhee FFiinnaannccee AAcctt,, 22001122 aanndd hheennccee tthhee mmeeaanniinngg ffoorr ppuurrpose of

Article 13 of Indio-UK DТAА as preessccrriibbeedd bbyy AArrtt