Judicial review applications must exhaust statutory appeal remedies first; failure to do so renders the application frivolous and an abuse of court process.

JUDGMENT

Ahmad Kamal Md Shahid J:

Introduction

[1] The applicant on 22 January 2021, filed an application for leave to commence judicial review proceedings under O 53 of the Rules of 2012(ROC 2012) seeking inter alia, the following orders:

(1) pemohon diberikan kebenaran oleh Mahkamah yang Mulia ini untuk memohon relif-relif substantif berikut:

(a) Suatu Perintah certiorati untuk beralih ke Mahkamah yang Muliaini bagi membatalkan keputusan-keputusan yang dikeluarkan oleh responden dalam:

i. Notis Taksiran Tambahan bertarikh 30 Disember 2020 dan surat pemberitahuan keputusan perbincangan responden bertarikh 22 Disember 2020 untuk tahun taksiran 2015 berjumlah RM7,844,068.70 sebagai cukai tambahan dan penalti;

ii. Notis Taksiran Tambahan bertarikh 30 Disember 2020 dan surat pemberitahuan keputusan perbincangan responden bertarikh 22 Disember 2020 untuk tahun taksiran 2016 berjumlah RM6,947,826.00 sebagai cukai tambahan dan penalti;

iii. Notis Taksiran Tambahan bertarikh 30 Disember 2020 dan surat pemberitahuan keputusan perbincangan responden bertarikh 22 Disember 2020 untuk tahun taksiran 2017 berjumlah RM33,784,259.11 sebagai cukai tambahan dan penalti (Keputusan responden); (secara keseluruhan berjumlah RM48,576,153.81 sebagai cukai tambahan dan penalti), atas alasan-alasan bahawa Keputusan responden adalah ultra vires, haram (illegal), tidak sah (invalid), menyalahi undang-undang (unlawful) dan/atau melebihi kuasa (in excess of authority), tidak munasabah (unreasonable), tidak rasional (irrational) dan/atau sumbang (perverse); adalah disebabkan oleh kesalahan prosedur (procedural impropriety) yang mengakibatkan suatu salah laksana keadilan yang substantial (substantial miscarriage of justice); adalah melampaui batas (far reaching), tidak konsistendan melampaui skop dan objektif Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta) dan undang-undang subsidiarinya; dan melanggar jangkaan yang sah (legitimate expectation) pemohon.

(b) Suatu Deklarasi bahawa:

i. Reinsurance commission dan profit commission bukannya "pendapatan"dan tidak tertakluk kepada cukai di bawah Akta tersebut;

ii. Unit Linked Fund adalah sebahagian daripada investment-linked policy yang dijual oleh pemohon yang layak tolakan untuk cukai yang dicajatas lebihan aktuari ('set off for tax charged on actuarial surplus') di bawah s 110B Akta tersebut; dan

iii. Elaun modal dan/atau elaun modal dipercepatkan (secara kolektifnya dirujuk sebagai "EM") yang dituntut oleh pemohon berkenaan perbelanjaan-perbelanjaan termasuk kos pemerolehan peralatan computer dan/atau perisian komputer, yuran lesen perisian ('software licence fees'), kos pembangunan perisian dan kos penaikkan taraf atau peningkatan berterusan bagi pembelian perisian yang digunakan oleh pemohon bagi tujuan peniagaannya (Peralatan dan Perisian Komputer) dibenarkan.

(2) Suatu penggantungan dan/atau penangguhan semua prosiding yang selanjutnya termasuk penguatkuasaan dan kesan Keputusan responden tersebut iaitu pembayaran cukai tambahan dan penalti, dan segala tindakan dan/atau langkat lanjutan oleh responden yang timbul daripada, berhubungan dan/atau berkenaan dengan Keputusan responden tersebut dan/atau penguatkuasaan tersebut dan/atau operasi Keputusan responden tersebut sehingga pelupusan penuh dan muktamad Permohonan ini dan apa- apa rayuan yang mungkin terhasil daripadanya;

(3) Kos prosiding di sini dijadikan kos dalam kausa;

(4) Semua arahan dan perintah yang perlu dan berbangkit diberi; dan

(5) Relif-relif selanjutnya dan lain yang dianggap sesuai dan adil oleh Mahkamah yang Mulia ini.

Background Facts

[2] The following salient facts are reproduced from all the cause papers filed to sustain the originality of the parties' narration.

[3] The putative respondent imposed additional tax and penalty against the applicant for the years of assessment (YA) 2015, 2016 and 2017 (Notices of Additional Assessment) dated 30 December 2020. On 22 December 2020,the putative respondent issued a letter to the applicant's tax agent notifying the outcome